VERGİ 2025-016
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN HÂD VE MİKTARLARIN 2025 YILINDA UYGULANACAK TUTARLARI BELİRLENMİŞTİR
Vergi Usul Kanununun (VUK) mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü, aynı Kanunun 104 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Hazine ve Maliye Bakanlığı, birinci fıkranın (4) numaralı bendinde yer alan tutarı on katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, duyurunun kapsamı, şekli, zamanı ve süresi ile maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.Diğer yandan, 574 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile 2024 yılına ait yeniden değerleme oranı % 43,93 olarak ilan edilmiştir.
Buna göre; Vergi Usul Kanununun Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı I Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alan hadlerin 01.01.2025 tarihinden geçerli olmak üzere uygulanacak miktarları 2024 yılında uygulanan tutarların 2024 yılı yeniden değerleme oranında (%43,93) artırılması suretiyle belirlenmiş olup,– Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 577) ile ilan edilmiştir.
Bu hadlerin değişiklikten önceki miktarları ile yeni miktarları ekli listede gösterilmiştir.
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2025 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR
MADDE NO |
KONUSU |
2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | 2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | ||
| MADDE – 104 | İlanın şekli | ||||
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 17.000 | 24.000 | |||
| 3- İlanın; | |||||
| - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması………………………………………………………………... | 17.000-1.700.000 |
24.000-2.400.000 |
|||
| - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması.............. | 1.700.000 ve üzeri |
2.400.000 ve üzeri |
|||
| 4- İlanın -Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması |
24.000 |
||||
| MÜK. MADDE – 115 | Tahakkuktan vazgeçme….................................... | 200 |
280 |
||
| MADDE 153/A | Teminat tutarı………………………………………………………….....
|
690.000 | 990.000 14.000.000 |
||
| MADDE – 177 | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | ||||
| 1- Yıllık alımların tutarı….................................... | 1.400.000 |
2.000.000 |
|||
| Yıllık satışların tutarı….................................... | 2.000.000 | 2.800.000 | |||
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı…................................ | 690.000 | 990.000 | |||
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 1.400.000 | 2.000.000 | |||
| MADDE – 232 | Fatura kullanma mecburiyeti…........................... | 6.900 |
9.900 |
||
| MADDE – 252 | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç…............... | 20 |
28 |
||
| MÜK. MADDE - 257 | Teminat Tutarı................................................. | ||||
| 8-5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden; | |||||
| Yeni İşe Başlayanlar............................................ | 44.000.000 | 63.000.000 | |||
| Faaliyeti Devam edenler...................................... | 440.000.000 | 630.000.000 | |||
| 10-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar | 140.000.000 | ||||
| MADDE – 313 | Doğrudan Gider Yazılacak Demirbaş Ve Peştamallıklar | 6.900 |
9.900 |
||
| MADDE – 323 | Şüpheli Alacak Tutarı | 14.000 | 20.000 | ||
MADDE NO |
KONUSU |
2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | 2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | ||
| MADDE – 343 |
En az ceza haddi - Damga Vergisinde….......................................... - Diğer Vergilerde…….......................................... |
87 170 |
120 240 |
||
| MADDE – 352 | Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları (Kanuna bağlı I sayılı cetvel) |
||||
Birinci derece usulsüzlükler |
|||||
| 1- Sermaye şirketleri…....................................... | 1.100 | 28.000 | |||
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı…............................. |
660 |
14.000 |
|||
| 3- İkinci sınıf tüccarlar…...................................... | 330 | 7.000 | |||
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar…............................. |
150 |
5.000 |
|||
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler….................. | 87 | 3.200 | |||
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf….......................... | 40 | 2.100 | |||
| İkinci derece usulsüzlükler | |||||
| 1- Sermaye şirketleri…........................................ | 580 | 14.000 | |||
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı…............................... |
330 | 7.000 | |||
| 3- İkinci sınıf tüccarlar…...................................... | 150 | 5.000 | |||
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar …............................. |
87 |
3.200 |
|||
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler …................. | 40 | 2.100 | |||
| 6-Gelir Vergisinden Muaf Esnaf | 1.400 | ||||
MADDE – 353 |
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | ||||
| 1-Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağlardan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması 1.Tespit |
3.400 |
14.000 |
|||
| - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza …........................... |
1.700.000 |
14.000.000 |
|||
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | |||||
| 2. Tespit | 28.000 | ||||
| 3. Tespit | 43.000 | ||||
| 4. Tespit | 57.000 | ||||
| 5. Tespit | 70.000 | ||||
| 6. ve Sonraki Tespit | 140.000 | ||||
MADDE NO |
KONUSU |
2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | 2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | ||
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması 1.Tespit |
3.400 |
14.000 |
|||
| - Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza …............................................... |
170.000 | 1.400.000 | |||
| - Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza …................................. |
1.700.000 | 14.00.000 | |||
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | |||||
| 2. Tespit | 28.000 | ||||
| 3. Tespit | 43.000 | ||||
| 4. Tespit | 57.000 | ||||
| 5. Tespit | 70.000 | ||||
| 6. ve Sonraki Tespit | 140.000 | ||||
| 3- 232’nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi , ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması |
7.000 |
||||
| Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 70.000 | ||||
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması... |
1.700 | 2.400 | |||
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara................................. |
40.000 | 90.000 | |||
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara......................... |
2.000 | 2.800 | |||
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine |
6.600 | 9.400 | |||
| -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası……………………………..….. |
1.300.000 | 1.800.000 | |||
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere.... |
8.700 | 12.000 | |||
MADDE NO |
KONUSU |
2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | 2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | ||
10-127. maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına.................. |
6.600 |
21.000 |
|||
| 11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına Alt sınır ......................................................... Üst sınır......................................................... |
230.000 2.300.000 |
330.000 3.300.000 |
|||
| MADDE 355 | b) Damga Vergisinde Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası |
14 |
57 |
||
| MÜK. MADDE - 355 | Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257 ve mükerrer 257’ini madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza |
||||
| - 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar |
|||||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında..................................................... |
11.800 | 28.000 | |||
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında...... |
5.800 | 14.000 | |||
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında.......................................... |
3.000 | 7.000 | |||
| -107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | |||||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında........................................................ |
6.900 | 9.900 | |||
| 2- İkinci Sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında…….................... | 3.400 | 4.800 | |||
| 3- Yukarıdaki bentlerle yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında ………………………………………………………................ | 1.800 | 2.500 | |||
| -Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır)............... | 14.000.000 | ||||
| -Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır).......................................... | 4.400.000 | 14.000.000 | |||
| - Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası……………………... | 8.700.000 | 28.000.000 | |||
| -Mal teslimi ve hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | ||||
MADDE NO |
KONUSU |
2024 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | 2025 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL) | ||
| -Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri elektronik ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | ||||
| -Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası | 28.000.000 | ||||
| MADDE 370 | İzaha Davet | ||||
| -Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyla yanıltıcı belge tutarı....................................................... | 500.000 | 700.000 | |||
| EK MADDE 1 | Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır........................... | 23.000 üzeri |
33.000 üzeri |
||
| EK MADDE 1 | 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır............................................................. |
23.000 ve altı |
33.000 ve altı |
||
| EK MADDE 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır......................... | 23.000 üzeri |
33.000 üzeri |
||
| MÜKERREK MADDE 413 | Katılma Payı Tutarı | 0,35 |