VERGİ 2024-015
- GİRİŞ:
Diğer taraftan GVK’nın mükerrer 123 üncü maddesine göre; bu Kanunun 9/10, 19, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddeleri ile 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinin gelir dilim tutarları her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların %5'ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu surette tespit edilen had ve tutarları %50'sine kadar artırmaya veya indirmeye yetkilidir.
- YENİDEN DEĞERLEME ORANINDA ARTIRILAN MAKTU HAD VE TUTARLAR:
Bilindiği gibi 554 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 2023 yılına ait yeniden değerleme oranı %58,46 olarak ilan edilmiştir.
Cumhurbaşkanınca 2024 yılına ilişkin bir belirleme yapılmadığı için Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 324) (Tebliğ) ile 01.01.2024 tarihinden itibaren uygulanacak had ve miktarları, bir önceki yıl için geçerli olan tutarları yeniden değerleme oranında artırmak suretiyle aşağıdaki gibi belirlemiş bulunmaktadır.
| Maktu Had ve Tutar | 2023 Yılı İçin Geçerli Tutar (TL) | 2024 Yılı İçin Geçerli Tutar (TL) |
| İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı (9/10) | 700.000 | 1.100.000 |
| Konut istisnası (21) | 21.000 | 33.000 |
| Vergiden müstesna yemek (23/8) | 110 (KDV Dahil 118,80) |
170 (KDV Dahil 187,00) |
| Ulaşım desteği (23/10) | 56 | 88 |
| Engellilik indirimi (31) -Birinci derece engelli -İkinci derece engelli -Üçüncü derece engelli |
4.400 2.600 1.100 |
6.900 4.000 1.700 |
| Binek otomobil aylık kira sınırı (40/1) | 17.000 | 26.000 |
| Binek otomobil gider yazılabilecek ÖTV ve KDV toplamı (40/1 ve 68) | 440.000 | 690.000 |
| Binek otomobil amortisman sınırı (40/7 ve 68) -ÖTV ve KDV gider yazıldığında -ÖTV ve KDV gider yazılmadığında veya ikinci el alındığında |
500.000 950.000 |
790.000 1.500.000 |
| Basit usule tabi olmanın genel şartlarından yıllık kira bedeli toplamı (47/1-2) -Büyükşehir belediye sınırları içinde -Diğer yerlerde |
35.000 22.000 |
55.000 34.000 |
| Basit usule tabi olmanın özel şartları -48/1: Yıllık alış ve satış tutarları -48/2: Gayrisafi iş hasılatı -48/3: Yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı |
440.000-700.000 220.000 440.000 |
690.000-1.100.000 340.000 690.000 |
| Değer artış kazançlarına ilişkin istisna (mük.80) | 55.000 | 87.000 |
| Arızi kazançlara ilişkin istisna (82) | 129.000 | 200.000 |
| Tevkifat ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı (86) | 8.400 | 13.000 |
| Vergiye uyumlu mükellefler için indirim sınırı (Mük.121) | 4.400.000 | 6.900.000 |
- 2024 YILI İÇİN GEÇERLİ GELİR VERGİSİ TARİFESİ:
| 110.000 TL'ye kadar | 15% |
| 230.000 TL'nin 110.000 TL'si için 16.500 TL, fazlası | 20% |
| 580.000 TL'nin 230.000 TL'si için 40.500 TL (ücret gelirlerinde 870.000 TL'nin 230.000 TL'si için 40.500 TL), fazlası |
27% |
| 3.000.000 TL'nin 580.000 TL'si için 135.000 TL, (ücret gelirlerinde 3.000.000 TL'nin 870.000 TL'si için 213.300 TL), fazlası |
35% |
| 3.000.000 TL'den fazlasının 3.000.000 TL'si için 982.000 TL, (ücret gelirlerinde 3.000.000 TL'den fazlasının 3.000.000 TL'si için 958.800 TL), fazlası |
40% |
- KÂR HADLERİ EMSALLERİNE GÖRE DÜŞÜK OLARAK TESPİT EDİLMİŞ BULUNAN EMTİA İÇİN ÖZEL HADLER:
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2024 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31.12.2023 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
| Emtianın Cinsi | Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde | Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde | |||
| Yıllık Alım Ölçüsü (TL) | Yıllık Satış Ölçüsü (TL) | Yıllık Alım Ölçüsü (TL) | Yıllık Satış Ölçüsü (TL) | ||
| Değerli Kağıt | 1.180.000 | 1.300.000 | 1.400.000 | 1.700.000 | |
| Şeker-Çay | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 | |
| Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb. | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 | |
| İçki (Bira ve Şarap Hariç) -İspirto-Sigara-Tütün | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 | |
| Akaryakıt ( LPG hariç ) | 1.300.000 | 1.400.000 | 1.700.000 | 2.000.000 | |
Belirtilen bu malların alım-satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
5. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERDE GÜN SONUNDA TOPLU BELGE DÜZENLEME UYGULAMASI:
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, belge vermedikleri günlük hâsılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın, 31.12.2024 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257’nci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
Saygılarımızla.