VERGI 2026-011
2025 YILI VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN YILLIK KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
Dijital Vergi Dairesi’nden;
“2025 YILI VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN YILLIK KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
· “Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah” satırı,
· “Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi” satırı,
eklenmiştir.
7. “Ekler” kulakçığı “İndirimli Kurumlar Vergisi Tablosu”nda yer alan “Teşvik Belgesinin Hangi Karara Göre Düzenlendiği” sütununa "9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı" satırı eklenmiştir.
8. “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” kulakçığına aşağıdaki tablo eklenmiştir.
9. “Ekler” kulakçığı “İndirimli Kurumlar Vergisi Tablosu”na “KVK 32/A-8 mad. kapsamında diğer vergi borçlarından terkin edilen tutarlar sonucunda cari dönem dahil vazgeçilen toplam yatırıma katkı tutarı” sütunu eklenmiştir.
10. “Ekler” kulakçığına “Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı (KVK Mad. 7)” tablosu eklenmiştir.
11. "Ekler" kulakçığı “Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bilgiler” tablosunda yer alan “Şirketteki Unvanı” sütununa,
12. 30.12.2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği uyarınca;
308-Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlar
310-Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar
311-Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar(Yönetici Şirketler)
315-Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazançlar
317-Yurtdışı İştirak Kazançları (KVK Mad. 5/1-b)
318-Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurtdışı İştirak Hisseleri Satış Kazançları (KVK Mad. 5/1-c)
319-Emisyon Primi Kazancı İstisnası (KVK Mad. 5/1-ç)
324-Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna (KVK Mad. 5/B)
351-Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası (KVK Mad. 5/1-e)
352-İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası (KVK Mad. 5/1-e)
353-Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüçhan Hakları ve Yatırım Fonlarının Katılma Paylarının Satışından Kaynaklanan İstisna (KVK Mad. 5/1-e)
387-Yurtdışı İştirak Kazançları (KVK Mad. 5/1-b) (Ödenmiş sermeyenin en az %50’sine sahip olunmak suretiyle iştirak edilen yurtdışı kurumlardan elde edilen ve yarısı istisna kapsamında olan kazançlar)
391-Araştırma Altyapılarının Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlarda İstisna (6550 s. Kanun)
396- Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (K.V.K. Mad. 5/1-d-4),
397- Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar) (K.V.K. Mad. 5/1-d-4),
satırlarına yazılan tutarların her birinin 500.000,00 TL’yi aşması halinde,
409-Ar-Ge İndirimi (KVK Mad. 10/1-a)
410-Ar-Ge İndirimi (5746 sayılı Kanun Mad.3)
414-Sağlık Hizmetlerine İlişkin İndirim (KVK Mad. 10/1-ğ)
415-Eğitim Hizmetlerine İlişkin İndirim (KVK Mad. 10/1-ğ)
416-Diğer Hizmetlere İlişkin İndirim (KVK Mad. 10/1-ğ)
453-Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi (KVK Mad. 10/1-ı) 454-Ar-Ge İndirimi (5746 sayılı Kanun Mad.3/A)
455-Tasarım İndirimi (5746 sayılı Kanun Mad.3)
456-Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi (5746 s. Kanun Mad. 3/5)
457-Teknokent Sermaye Desteği İndirimi (4691 s. Kanun Geçici Madde 4)
satırlarına yazılan tutarların her birinin 500.000,00 TL’yi aşması halinde,
13. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin Tahakkuka Esas Alanlar:
"Vergi Bildirimi" sekmesinde sistem, "Hesaplanan Kurumlar Vergisi" ile "Hesaplanan Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi" tutarını karşılaştırır. Bu iki tutardan yüksek olan "Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi" satırına aktarılmaktadır.
Seçilen bu en yüksek vergi tutarına ait olan matrah bilgisi, "Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah" alanına yazılır. "Hesaplanan Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi" daha yüksekse, "Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı" alanındaki değer "Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah" alanına aktarılmaktadır. "Vergi Bildirimi" sekmesinde yer alan "Hesaplanan Kurumlar Vergisi" büyükse aynı sekmedeki “Kurumlar Vergisi Matrahı” tutarı "Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah" satırına aktarılmaktadır.
Kurumlar vergisi tahakkukunda “Matrah” alanında yer alacak tutar "Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah" tutarıdır. “Hesaplanan Vergi” alanına esas teşkil edecek vergi tutarı ise "Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi" alanındaki tutardır.
Yurt içi asgari geçici vergi hesaplamasına ilişkin ayrıntılı bilgi için 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin “32.5. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” bölümünden yararlanılabilir”
İlgili duyuruya ulaşabilmek için lütfen tıklayınız.
Saygılarımızla.
Dijital Vergi Dairesi’nden;
“2025 YILI VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN YILLIK KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
- "Kazanç ve İlaveler" kulakçığının "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" tablosunda yer alan "302" kodlu "Yatırım Fon ve Ortaklığı Portföy İşletmeciliği Kazancı (K.V.K. Mad. 5/1-d)" satırı kaldırılmıştır. Söz konusu tabloya,
- “Menkul kıymetler yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (K.V.K. Mad. 5/1-d-1)”,
- “Menkul kıymetler yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar) (K.V.K. Mad. 5/1-d-1)”,
- “Portföyü Türkiye'de kurulu borsalarda işlem gören altın ve kıymetli madenlere dayalı yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (K.V.K. Mad. 5/1-d-2)”,
- “Portföyü Türkiye'de kurulu borsalarda işlem gören altın ve kıymetli madenlere dayalı yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar) (K.V.K. Mad. 5/1-d-2)”,
- “Girişim sermayesi yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (K.V.K. Mad. 5/1-d-3)”,
- “Girişim sermayesi yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar) (K.V.K. Mad. 5/1-d-3)”, - “Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (K.V.K. Mad. 5/1-d-4)”,
- “Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar) (K.V.K. Mad. 5/1-d-4)”,
- “Emeklilik yatırım fonlarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (K.V.K. Mad. 5/1-d-5)”,
- “Emeklilik yatırım fonlarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar) (K.V.K. Mad. 5/1- d-5)”,
- “Konut finansmanı fonları ile varlık finansmanı fonlarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (K.V.K. Mad. 5/1-d-6)”,
- “Konut finansmanı fonları ile varlık finansmanı fonlarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar) (K.V.K. Mad. 5/1-d-6)”,
- “Araştırma Altyapılarının Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlarda İstisna (6550 s. Kanun)
- “Kazanç ve İlaveler” kulakçığının “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” tablosuna, “2690 sayılı Türkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumu ile İlgili Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanuna göre yapılan nakdî bağış ve yardımlar”
- “Vergi Bildirimi” kulakçığında yer alan "Hesaplanan Kurumlar Vergisi" satırından sonra gelmek üzere, sırasıyla;
· “Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah” satırı,
· “Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi” satırı,
eklenmiştir.
- “Vergi Bildirimi” kulakçığından sonra gelmek üzere "Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi" kulakçığı eklenmiştir.
- “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” kulakçığına “Üç hesap dönemden daha fazla dönem kurumlar vergisi mükellefi misiniz?” sorusu ile “Evet” , “Hayır” seçenekleri eklenmiştir.
- “Ekler” kulakçığında yer alan “Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar” tablosunda bulunan "Teknoloji Geliştirme Bölgesi" sütununa aşağıda yer alan Teknoloji Geliştirme Bölgeleri eklenmiştir.
7. “Ekler” kulakçığı “İndirimli Kurumlar Vergisi Tablosu”nda yer alan “Teşvik Belgesinin Hangi Karara Göre Düzenlendiği” sütununa "9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı" satırı eklenmiştir.
8. “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” kulakçığına aşağıdaki tablo eklenmiştir.
9. “Ekler” kulakçığı “İndirimli Kurumlar Vergisi Tablosu”na “KVK 32/A-8 mad. kapsamında diğer vergi borçlarından terkin edilen tutarlar sonucunda cari dönem dahil vazgeçilen toplam yatırıma katkı tutarı” sütunu eklenmiştir.
10. “Ekler” kulakçığına “Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı (KVK Mad. 7)” tablosu eklenmiştir.
11. "Ekler" kulakçığı “Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bilgiler” tablosunda yer alan “Şirketteki Unvanı” sütununa,
-
- Müdür
- Ortak
- Yönetici
- Yönetim Kurulu Başkanı
- Yönetim Kurulu Üyesi
- Kanuni Temsilci
- Diğer
12. 30.12.2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği uyarınca;
-
- “Kazanç ve İlaveler Kulakçığı”nın “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” tablosunda yer alan,
308-Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlar
310-Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar
311-Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar(Yönetici Şirketler)
315-Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazançlar
317-Yurtdışı İştirak Kazançları (KVK Mad. 5/1-b)
318-Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurtdışı İştirak Hisseleri Satış Kazançları (KVK Mad. 5/1-c)
319-Emisyon Primi Kazancı İstisnası (KVK Mad. 5/1-ç)
324-Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna (KVK Mad. 5/B)
351-Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası (KVK Mad. 5/1-e)
352-İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası (KVK Mad. 5/1-e)
353-Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüçhan Hakları ve Yatırım Fonlarının Katılma Paylarının Satışından Kaynaklanan İstisna (KVK Mad. 5/1-e)
387-Yurtdışı İştirak Kazançları (KVK Mad. 5/1-b) (Ödenmiş sermeyenin en az %50’sine sahip olunmak suretiyle iştirak edilen yurtdışı kurumlardan elde edilen ve yarısı istisna kapsamında olan kazançlar)
391-Araştırma Altyapılarının Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlarda İstisna (6550 s. Kanun)
396- Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar hariç) (K.V.K. Mad. 5/1-d-4),
397- Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları (Taşınmazlardan elde edilen kazançlar) (K.V.K. Mad. 5/1-d-4),
satırlarına yazılan tutarların her birinin 500.000,00 TL’yi aşması halinde,
-
- “Kazanç ve İlaveler Kulakçığı”nın “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” tablosunda yer alan,
409-Ar-Ge İndirimi (KVK Mad. 10/1-a)
410-Ar-Ge İndirimi (5746 sayılı Kanun Mad.3)
414-Sağlık Hizmetlerine İlişkin İndirim (KVK Mad. 10/1-ğ)
415-Eğitim Hizmetlerine İlişkin İndirim (KVK Mad. 10/1-ğ)
416-Diğer Hizmetlere İlişkin İndirim (KVK Mad. 10/1-ğ)
453-Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi (KVK Mad. 10/1-ı) 454-Ar-Ge İndirimi (5746 sayılı Kanun Mad.3/A)
455-Tasarım İndirimi (5746 sayılı Kanun Mad.3)
456-Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi (5746 s. Kanun Mad. 3/5)
457-Teknokent Sermaye Desteği İndirimi (4691 s. Kanun Geçici Madde 4)
satırlarına yazılan tutarların her birinin 500.000,00 TL’yi aşması halinde,
- “350- Diğer İndirimler ve İstisnalar” ve “450-Diğer İndirimler” satırlarında yer alan tutarların ayrı ayrı veya toplamının 1.000.000,00 TL’yi aşması ya da birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000,00 TL’yi aşması halinde,
- “Vergi Bildirimi” kulakçığında yer alan 5520 sayılı Kanunun 32 nci maddesinin altı, yedi ve sekizinci fıkraları kapsamındaki kurumlar vergisi oranının indirimli uygulamalarında, yararlanılan toplam vergi indiriminin 200.000,00 TL’yi aşması halinde,
- “Vergi Bildirimi” kulakçığında yer alan 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulamasında tutar sınırı olmaksızın,
13. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin Tahakkuka Esas Alanlar:
"Vergi Bildirimi" sekmesinde sistem, "Hesaplanan Kurumlar Vergisi" ile "Hesaplanan Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi" tutarını karşılaştırır. Bu iki tutardan yüksek olan "Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi" satırına aktarılmaktadır.
Seçilen bu en yüksek vergi tutarına ait olan matrah bilgisi, "Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah" alanına yazılır. "Hesaplanan Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi" daha yüksekse, "Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı" alanındaki değer "Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah" alanına aktarılmaktadır. "Vergi Bildirimi" sekmesinde yer alan "Hesaplanan Kurumlar Vergisi" büyükse aynı sekmedeki “Kurumlar Vergisi Matrahı” tutarı "Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah" satırına aktarılmaktadır.
Kurumlar vergisi tahakkukunda “Matrah” alanında yer alacak tutar "Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah" tutarıdır. “Hesaplanan Vergi” alanına esas teşkil edecek vergi tutarı ise "Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi" alanındaki tutardır.
Yurt içi asgari geçici vergi hesaplamasına ilişkin ayrıntılı bilgi için 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin “32.5. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” bölümünden yararlanılabilir”
İlgili duyuruya ulaşabilmek için lütfen tıklayınız.
Saygılarımızla.