Vergi 2023-016
02 Ocak 2023
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN HÂD VE MİKTARLARIN 2023 YILINDA UYGULANACAK TUTARLARI BELİRLENMİŞTİR
Vergi Usul Kanununun (VUK) mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü, aynı Kanunun 104 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Hazine ve Maliye Bakanlığı, birinci fıkranın (4) numaralı bendinde yer alan tutarı on katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, duyurunun kapsamı, şekli, zamanı ve süresi ile maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.
Diğer yandan, 542 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile 2022 yılına ait yeniden değerleme oranı % 122,93 olarak ilan edilmiştir.
Buna göre; Vergi Usul Kanununun Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alan hadlerin 01.01.2023 tarihinden geçerli olmak üzere uygulanacak miktarları 2022 yılında uygulanan tutarların 2022 yılı yeniden değerleme oranında (%122,93) artırılması suretiyle belirlenmiş olup, 544 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile ilan edilmiştir.
Bu hadlerin değişiklikten önceki miktarları ile yeni miktarları ekli listede gösterilmiştir.
Saygılarımızla.
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2022 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR
|
MADDE NO
|
|
KONUSU
|
|
2022 YILINDA UYGULANAN MİKTAR (TL)
|
2023 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE – 104
|
|
İlanın şekli
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
|
|
4.900
|
10.900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3- İlanın;
|
|
|
|
|
|
|
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması...............................
|
|
4.900-490.000
|
10.900-1.090.000
|
|
|
|
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması................................................
|
|
490.000 ve üzeri
|
1.090.000 ve üzeri
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MÜK. MADDE – 115
|
|
Tahakkuktan vazgeçme…....................................
|
|
58
|
129
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE 153/A
|
|
Teminat tutarı………………………………………………………….....
|
|
200.000
|
440.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE – 177
|
|
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
|
|
|
|
|
|
|
1- Yıllık alımların tutarı…....................................
|
|
400.000
|
890.000
|
|
|
|
Yıllık satışların tutarı…....................................
|
|
570.000
|
1.270.000
|
|
|
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı…................................
|
|
200.000
|
440.000
|
|
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
|
|
400.000
|
890.000
|
|
MADDE – 232
|
|
Fatura kullanma mecburiyeti…...........................
|
|
2.000
|
4.400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE – 252
|
|
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç…...............
|
|
5,80
|
12,90
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MÜK. MADDE - 257
|
|
Teminat Tutarı.................................................
|
|
|
|
|
|
|
5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;
|
|
|
|
|
|
|
Yeni İşe Başlayanlar............................................
|
|
13.000.000
|
28.000.000
|
|
|
|
Faaliyeti Devam edenler......................................
|
|
130.000.000
|
280.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE – 313
|
|
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştamallıklar
|
|
2.000
|
4.400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE - 323
|
|
Şüpheli Alacak Tutarı
|
|
4.000
|
8.900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE – 343
|
|
En az ceza haddi
- Damga Vergisinde…..........................................
- Diğer Vergilerde……..........................................
|
|
25
50
|
55
110
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE NO
|
|
KONUSU
|
|
2022 YILINDA UYGULANAN MİKTAR (TL)
|
2023 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE – 352
|
|
Usulsüzlük Dereceleri ve Cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
|
|
|
|
|
|
|
Birinci derece usulsüzlükler
|
|
|
|
|
|
|
1- Sermaye şirketleri….......................................
|
|
320
|
700
|
|
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar
ve serbest meslek erbabı….............................
|
|
190
|
420
|
|
|
|
3- İkinci sınıf tüccarlar…......................................
|
|
95
|
210
|
|
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle
gelir vergisine tabi olanlar….............................
|
|
43
|
95
|
|
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler…..................
|
|
25
|
55
|
|
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf…..........................
|
|
12
|
26
|
|
|
|
İkinci derece usulsüzlükler
|
|
|
|
|
|
|
1- Sermaye şirketleri…........................................
|
|
170
|
370
|
|
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar
ve serbest meslek erbabı…...............................
|
|
95
|
210
|
|
|
|
3- İkinci sınıf tüccarlar…......................................
|
|
43
|
95
|
|
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle
gelir vergisine tabi olanlar ….............................
|
|
25
|
55
|
|
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler ….................
|
|
12
|
26
|
|
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf.............................
|
|
6,80
|
15
|
|
MADDE – 353
|
|
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1-Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağlardan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması........................................................
|
|
1.000
|
2.200
|
|
|
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin
olarak kesilecek toplam ceza …...........................
|
|
500.000
|
1.100.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması…......................................................
|
|
1.000
|
2.200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için
toplam ceza …...............................................
|
|
50.000
|
110.000
|
|
|
|
- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde
kesilecek toplam ceza ….................................
|
|
500.000
|
1.100.000
|
|
MADDE NO
|
|
KONUSU
|
|
2022 YILINDA UYGULANAN MİKTAR (TL.)
|
2023 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL.)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt
yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha
bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması...
|
|
500
|
1.100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen
hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve
esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar
programlarının üretilmesine ilişkin kural ve
standartlara uymayanlara.................................
|
|
12.000
|
26.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel
kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma
zorunluluğu getirilen vergi numarasını
kullanmaksızın işlem yapanlara.........................
|
|
600
|
1.300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen
veya kısmen yerine getirmeyen matbaa
işletmecilerine..............................................
|
|
1.900
|
4.200
|
|
|
|
-Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek
toplam özel usulsüzlük cezası……………………………..…..
|
|
380.000
|
840.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası
kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan
yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen
standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere....
|
|
2.500
|
5.500
|
|
|
|
10-127. maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye
Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına
rağmen durmayan aracın sahibi adına..................
|
|
1.900
|
4.200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
Alt sınır .........................................................
Üst sınır.........................................................
|
|
68.000
680.000
|
150.000
1.500.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE 355
|
|
b) Damga Vergisinde
Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
|
|
4,20
|
9,00
|
|
MÜK. MADDE - 355
|
|
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257 ve mükerrer 257’ini madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
|
|
|
|
|
|
|
- 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
|
|
|
|
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı
hakkında.....................................................
|
|
3.400
|
7.500
|
|
|
|
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile
kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında......
|
|
1.700
|
3.700
|
|
|
|
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında
kalanlar hakkında..........................................
|
|
880
|
1.900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE NO
|
|
KONUSU
|
|
2022 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL.)
|
2022 YILINDA UYGULANACAK MİKTAR (TL.)
|
|
|
|
-107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
|
|
|
|
|
|
|
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı
hakkında........................................................
|
|
2.000
|
4.400
|
|
|
|
2- İkinci Sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında……....................
|
|
1.000
|
2.200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3- Yukarıdaki bentlerle yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında ………………………………………………………................
|
|
530
|
1.180
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)..........................................
|
|
1.300.000
|
2.800.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans
kurumları veya posta idarelerince düzenlenen
belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara
bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel
usulsüzlük cezası…………………………………………………………...
|
|
2.500.000
|
5.500.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MADDE 370
|
|
İzaha Davet
|
|
|
|
|
|
|
-Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyla yanıltıcı belge tutarı.......................................................
|
|
148.000
|
320.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
EK MADDE 1
|
|
Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır...........................
|
|
6.800 üzeri
|
15.000 üzeri
|
|
EK MADDE 1
|
|
376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır.............................................................
|
|
6.800 ve altı
|
15.000 ve altı
|
|
|
|
|
|
|
|
|
EK MADDE 11
|
|
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır.........................
|
|
6.800 üzeri
|
15.000 üzeri
|