GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HAD VE TUTARLARDA 1 OCAK 2023 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLAN DEĞİŞİKLİKLER
1. GİRİŞ:
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK)‘nun mükerrer 121 inci maddesinde düzenlenmiş bulunan uyumlu mükellef vergi indirimi uygulamasında indirim tutarının bir üst sınırı olup, bu tutar her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarın %5'ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan oranı ve tutarı iki katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, kanuni oran ve tutarına getirmeye yetkilidir.
Diğer taraftan GVK’nın mükerrer 123 üncü maddesine göre; bu Kanunun 9/10, 19, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddeleri ile 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinin gelir dilim tutarları her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların %5'ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu surette tespit edilen had ve tutarları %50'sine kadar artırmaya veya indirmeye yetkilidir.
2. YENİDEN DEĞERLEME ORANINDA ARTIRILAN MAKTU HAD VE TUTARLAR:
Bilindiği gibi 542 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile 2022 yılına ait yeniden değerleme oranı %122,93 olarak ilan edilmiştir.
Cumhurbaşkanınca 2023 yılına ilişkin bir belirleme yapılmadığı için Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 323) (Tebliğ) ile 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanacak had ve miktarları, bir önceki yıl için geçerli olan tutarları yeniden değerleme oranında artırmak suretiyle aşağıdaki gibi belirlemiş bulunmaktadır.
|
Maktu Had ve Tutar
|
2022 Yılı İçin Geçerli Tutar (TL)
|
2023 Yılı İçin Geçerli Tutar (TL)
|
|
İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı (9/10)
|
320.000
|
700.000
|
|
Konut istisnası (21)
|
9.500
|
21.000
|
|
Vergiden müstesna yemek (23/8)
|
1 Temmuz’a kadar 34,
1 Temmuz’dan sonra 51
(KDV Dahil 55,08)
|
110
(KDV Dahil 118,80)
|
|
Ulaşım desteği (23/10)
|
25,50
|
56
|
|
Engellilik indirimi (31)
-Birinci derece engelli
-İkinci derece engelli
-Üçüncü derece engelli
|
2.000
1.170
500
|
4.400
2.600
1.100
|
|
Binek otomobil aylık kira sınırı (40/1)
|
8.000
|
17.000
|
|
Binek otomobil gider yazılabilecek ÖTV ve KDV toplamı (40/1 ve 68)
|
200.000
|
440.000
|
|
Binek otomobil amortisman sınırı (40/7 ve 68)
-ÖTV ve KDV gider yazıldığında
-ÖTV ve KDV gider yazılmadığında veya ikinci el alındığında
|
230.000
430.000
|
500.000
950.000
|
|
Basit usule tabi olmanın genel şartlarından yıllık kira bedeli toplamı (47/1-2)
-Büyükşehir belediye sınırları içinde
-Diğer yerlerde
|
16.000
10.000
|
35.000
22.000
|
|
Basit usule tabi olmanın özel şartları
-48/1: Yıllık alış ve satış tutarları
-48/2: Gayrisafi iş hasılatı
-48/3: Yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı
|
200.000-320.000
100.000
200.000
|
440.000-700.000
220.000
440.000
|
|
Değer artış kazançlarına ilişkin istisna (mük.80)
|
25.000
|
55.000
|
|
Arızi kazançlara ilişkin istisna (82)
|
58.000
|
129.000
|
|
Tevkifat ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı (86)
|
3.800
|
8.400
|
|
Vergiye uyumlu mükellefler için indirim sınırı (Mük.121)
|
2.000.000
|
4.400.000
|
3. 2023 YILI İÇİN GEÇERLİ GELİR VERGİSİ TARİFESİ:
Tebliğ ile GVK’nın 103 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir:
|
70.000 TL'ye kadar
|
15%
|
|
150.000 TL'nin 70.000 TL'si için 10.500 TL, fazlası
|
20%
|
|
370.000 TL'nin 150.000 TL'si için 26.500 TL (ücret gelirlerinde
550.000 TL'nin 150.00700 TL'si için 26.500 TL), fazlası
|
27%
|
|
1.900.000 TL'nin 370.000 TL'si için 85.900 TL, (ücret gelirlerinde
1.900.000 TL'nin 550.000 TL'si için 134.500 TL), fazlası
|
35%
|
|
1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için 621.400 TL,
(ücret gelirlerinde 1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için
607.000 TL), fazlası
|
40%
|
4. KÂR HADLERİ EMSALLERİNE GÖRE DÜŞÜK OLARAK TESPİT EDİLMİŞ BULUNAN EMTİA İÇİN ÖZEL HADLER:
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kâr hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 48’inci maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’na verilmiştir. Bu yetki kullanılarak önceki yıl için 313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenen tutarlar 317 No.lu Tebliğ ile yeniden belirlenmiştir.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2022 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31.12.2022 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
|
Emtianın Cinsi
|
Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde
|
Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde
|
|
|
|
|
Yıllık Alım Ölçüsü (TL)
|
Yıllık Satış Ölçüsü (TL)
|
Yıllık Alım Ölçüsü (TL)
|
Yıllık Satış Ölçüsü (TL)
|
|
|
|
|
Değerli Kağıt
|
750.000
|
840.000
|
900.000
|
1.090.000
|
|
|
Şeker-Çay
|
550.000
|
750.000
|
700.000
|
890.000
|
|
|
Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb.
|
550.000
|
750.000
|
700.000
|
890.000
|
|
|
İçki (Bira ve Şarap Hariç) -İspirto-Sigara-Tütün
|
550.000
|
750.000
|
700.000
|
890.000
|
|
|
Akaryakıt ( LPG hariç )
|
840.000
|
890.000
|
1.090.000
|
1.270.000
|
|
Belirtilen bu malların alım-satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
5. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERDE GÜN SONUNDA TOPLU BELGE DÜZENLEME UYGULAMASI:
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, belge vermedikleri günlük hâsılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın, 31.12.2023 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257’nci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
Saygılarımızla.